那些憑證可以扣抵，那些不能?｜勤信聯合會計師事務所

常見問答

每一題都分開看兩個稅：營業稅能不能抵，所得稅能不能列費用。

營業稅✗ 不能抵屬於交際性質，就算打了統編也不行。所得稅✓ 可以列列為交際費，在限額內認列。

營業稅— 不適用交際費本來就不能抵營業稅。所得稅✓ 有限額依收入規模分段計算，比例如下：

行業	級距	一般申報	會計師簽證／藍色申報
服務業	營業收入 900 萬以下	1%	1.2%
服務業	900 萬～4,500 萬的部分	0.6%	0.8%
服務業	超過 4,500 萬的部分	0.4%	0.6%
買賣業	銷貨 3,000 萬以下	0.45%	0.6%
買賣業	進貨 3,000 萬以下	0.15%	0.2%

例如服務業營收 600 萬，交際費上限約 6 萬元。有外銷收入的公司，另外可以再列外銷收入 2% 的特別交際費。買賣業超過 3,000 萬的部分比例更低，需要時請找我們試算。

營利事業所得稅查核準則第 80 條

營業稅✗ 不能抵收據不是統一發票。（高鐵票、叫車平台的電子發票如果有打統編，就可以抵。）所得稅✓ 可以列小規模營業人開的收據，就是合法憑證，可以列費用。

營業稅✗ 不能抵屬於酬勞員工性質。所得稅✓ 可以列沒有成立職工福利委員會的公司，先列在職工福利（限額約為營業收入的 0.15%），超過的部分可以改列其他費用，不會整筆被剔除。

營利事業所得稅查核準則第 81 條

營業稅✗ 不能抵送禮屬於交際性質。所得稅✓ 可以列列交際費，跟請客吃飯共用同一個限額。

營業稅✗ 不可以沒有真實交易的發票，屬於虛報進項，要補稅並加罰。所得稅✗ 不可以虛列費用一樣要補稅加罰，情節嚴重的還可能涉及刑責。

補充：如果交易是真的，只是賣方當時漏開發票，請對方依規定補開就可以，不屬於這種情況。

稅捐稽徵法、商業會計法

本頁為一般說明，實際認列方式依營利事業所得稅查核準則及國稅局規定為準。